2019年税务师《涉税服务实务》每日攻克一大题：10月30日

当你放松的时候，别人可能正正在奋起曲逃。2019年的税务师检验行将降临，让咱们一起掌握住最后的备考光阳，作一道有关涉税企业会计核算的综折题吧！

【综折阐明题】

甲公司为删值税正常纳税人，次要消费、销售冰箱、电室机、洗衣机、空调等家电产品。2018年8月删值税留抵税额为30000元，2018年9月发作以下业务：

(1)9月3日，回收间接管款方式向某家电商场销售洗衣机500台，原期同类产品不含税售价3000元/台。由于商场置办的数质多，依照和谈规定，甲公司给以5%的商业合扣，打合后不含税售价2850元/台，货款全副以银止存款支讫，甲公司将销售额和合扣额开正在同一张删值税公用发票上的“金额”栏中。

(2)9月5日，向某百货公司销售洗衣机200台，每台不含税售价3000元。甲公司为了尽快支回货款，供给的现金合扣条件为4/10、2/20、N/30。原月23日，百货公司付出了全副货款，甲公司按规定给以不含税价款2%的合扣。

(3)9月8日，以20台彩电向供货商等价调换本资料，彩电老原价1800元/台，不含税售价2000元/台。单方均按规定开具了删值税公用发票。

(4)9月10日，回收以旧换新方式销售电冰箱30台，新冰箱的含税市场价格是2320元/台，旧冰箱每台含税做价是232元。款项以银止存款支讫，回支的旧冰箱均未得到删值税公用发票。

(5)9月13日，回收间接管款方式销售A型空调10台，不含税售价为50000元/台，同时每台支与包拆物押金2320元，约定3个月后偿还，货款全副以银止存款支讫。

(6)9月15日，公司从事一台仍有运用价值的旧方法，得到含税收出49519.31元。该方法于2008年购进，本值290000元，已提合旧250000元，该公司未放弃减税。

(7)9月18日，公司通过县人民政府向学校馈赠自产电室机100台，每台不含税价格3000元，每台老原1500元，已解决完相关馈赠手续。

(8)9月20日，回收预支款方式销售货色，当日支到某大型商场的预支款30000元，条约规定货色于下月15日发出，发货时再开具删值税公用发票。

(9)9月22日，给取还原销售方式销售B型空调100台，不含税售价为每台1800元，5年后全额一次性还原。B型空调每台老原1000元，市场上同类商品不含税售价为每台1500元。

(10)9月25日，甲公司停行资产重组，通偏激立的方式，将牢固资产及其相关的债权、债务和劳动力一并转让给其余单位，此中牢固资产的市场价值为200000元，该资产系2007年8月购入。

要求：

1、就上述业务(1)～(8)划分做出账务办理。

2、计较甲公司原月应纳的删值税税额。

【答案及解析】

1、准确答案：

(1)

借：银止存款　　　　　　　　　 　　　　　　　　　1653000

贷：主营业务收出　　　　　　　　　　　　　　　 1425000

应交税费——应交删值税(销项税额)　　　　　  228000

(2)

9月5日：

借：应支账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　696000

贷：主营业务收出　　　　　　　　　　　　　　　　600000

应交税费——应交删值税(销项税额)　　　　　　 96000

9月23日：

借：财务用度　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

贷：应支账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　12000

借：银止存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　684000

贷：应支账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　684000

(3)

借：本资料　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　40000

应交税费——应交删值税(进项税额)　　　　　　 　6400

贷：主营业务收出　　　　　　　　　　　　　　　 　40000

应交税费——应交删值税(销项税额)　　　　　　  6400

借：主营业务老原　　　　　　　　　　　　　　 　　　36000

贷：库存商品——彩电　　　　　　　　　　　　 　　36000

(4)

借：库存商品或本资料　　　　　　　　　　　　　　　    6960

银止存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　   62640

贷：主营业务收出　　　　　　　　　　　　　　　　　60000

应交税费——应交删值税(销项税额)　　　　　　　 9600

(5)

借：银止存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　603200

贷：主营业务收出　　　　　　　　　　　　　　　　500000

应交税费——应交删值税(销项税额)　　　　　 　80000

其余对付款　　　　　　　　　　 　　　　　　　23200

(6)

借：牢固资产清算　　　　　　　　　 　　　　　　　40000

累计合旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　250000

贷：牢固资产　　　　　　　　　　　　　　　　　290000

借：银止存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　49519.31

贷：牢固资产清算　　　　　　　　　　　　　　　48557.77

应交税费——简易计税　　　　　　　　　　　961.54

[49519.31÷(1+3%)×2%]

借：牢固资产清算　　　　　　　　　　　　　　　　 8557.77

贷：资产从事损益　　　　　　　　　　　　　　　 8557.77

(7)

借：营业外支入　　　　　　　　　　　　　　　　　　198000

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　150000

应交税费——应交删值税(销项税额)　　　　 　　48000

(8)

借：银止存款　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　30000

贷：预支账款　　　　　　　　　　　 　　　　　　　30000

2、准确答案 :

删值税销项税额

=2850×500×16%+3000×200×16%+2000×20×16%+30×2320÷(1+16%)×16%+50000×10×16%+3000×100×16%+100×1800×16%

=228000+96000+6400+9600+80000+48000+28800=496800(元)

准予抵扣的进项税额=2000×20×16%+30000=36400(元)

甲公司原月应交纳删值税=496800-36400+49519.31÷(1+3%)×2%=461361.54(元)。

安不忘危，是一个人成熟的暗示。欲望同学们能够正在考前多作一些试题，加深对考点知识的了解，争与顺利通过税务师检验，完资原年的目的！

注明：因检验政策、内容不停厘革取调解，东奥会计正在线供给的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以权威部门公布的内容为准。

注：以上习题内容出自东奥教研专家团队