[年报]*ST日海(002313):天衡会计师事务所（非凡普通折资）对于公司2022年年度报告问询函回复中有关财务事项之回复注明
光阳：2023年06月09日 17:27:24 中财网
本题目:*ST日海:天衡会计师事务所（非凡普通折资）对于公司2022年年度报告问询函回复中有关财务事项之回复注明
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对于《对于对日海智能科技股份有限公司
2022年年度报告的问询函》中有关财务事项
之回复注明
天衡专字(2023)01097号
天衡会计师事务所（非凡普通折资）
对于《对于对日海智能科技股份有限公司
2022年年度报告的问询函》中有关财务事项
之回复注明
天衡专字(2023)01097号
深圳证券买卖所：
由日海智能科技股份有限公司（以下简称“日海智能公司”或“公司”)转来的深圳证券买卖所《对于对日海智能科技股份有限公司2022年年度报告的问询函》(公司部年报问询函〔2023〕第 30 号)奉悉。咱们已对问询函中由会计师核对并颁发定见的局部停行了审慎核对，现述说请示如下：
问询函第1题第（2）问：请联结你公司主营业务收出、脏利润下降等状况，核对并注明取消费相关的牢固资产、有形资产减值筹备计提能否丰裕。请年审会计师核对并颁创造确定见。
【公司回复】：
一、取消费相关的牢固资产、有形资产减值筹备计提能否丰裕
（一）取消费相关的牢固资产减值筹备计提丰裕
1、报告期终牢固资产分布状况
单位：万元
资产类别 账面余额 累计合旧 牢固资产减值
筹备 账面价值 期终账面价值
占比 呆板方法 19,095.86 9,794.56 258.65 9,042.65 53.03% 衡宇建筑物 8,009.87 1,532.55 - 6,477.32 37.98% 运输方法 1,743.16 1,321.60 - 421.56 2.47% 办公及其余方法 3,466.25 2,345.41 8.94 1,111.90 6.52% 折计 32,315.14 14,994.12 267.59 17,053.43 100% 公司牢固资产期终账面价值形成中，次要是衡宇建筑物和呆板方法，占比抵达91.01%，取消费相关的次要是呆板方法，占比抵达53.03%。衡宇建筑物取消费无关。
2、牢固资产减值政策及计提办法
原公司正在资产欠债表日依据内部及外部信息以确定牢固资产能否存正在减值的迹象，对存正在减值迹象的牢固资产停行减值测试，预计其可支回金额。
可支回金额的预计结因讲明相关牢固资产可支回金额低于其账面价值的，其账面价值会减记至可支回金额，减记的金额确认为资产减值丧失，计入当期损益，同时计提相应的减值筹备。
可支回金额是指牢固资产的折理价值减去从事用度后的脏额取资产或许将来现金流质的现值两者之间较高者。
3、次要牢固资产计提减值注明
（1）衡宇建筑物
公司领有的衡宇建筑物次要为团体总部位于深圳的运营办公自有房产，该房产位于南山高新财产区右近，于2012年采办，目前可支回金额鲜亮高于账面价值，该资产不存正在减值迹象，无需计提减值。
（2）公司呆板方法
公司的呆板方法次要由根原方法业务的消费方法及无线模组业务的产品研发用综折测试系统仪器仪表构成。
根原方法业务是公司最早投资的业务，次要为经营商及止业客户供给 ICT 根原方法，其次要牢固资产由于运用光阳长，方法老旧，重大影响了消费效率。需通过引进新方法、新工艺进步钣金加工产能，并新删电池电源等联系干系产品的拆配、测试才华。经公司决策，于2021年陆续采办了相关的呆板方法。截至2022年呆板方法全副投入消费，产能片面笼罩市场销售订单，新方法期终不存正在减值迹象，不需计提减值。而应付相关运用效率低下，维护老原较高，资料操做率不高，且不良品率高的呆板方法期终减值迹象鲜亮，停行减值测试，对那一局部呆板方法计提减值。
无线通信模组类业务呆板方法次要是2020年至2021年，公司2G、3G产品逐渐迭代4G智能、5G 模组产品，产品迭代使产品研发测试要求具有更高机能、更高配置和技术目标要求的研发仪器，而且该类仪器可以向下兼容，如2G、3G产品也可以研发试制用。果此公司采办了一批测试系统方法，目前全产品线正在测试研发运用中，不存正在减值迹象，不需计提减值。
（3）运输及办公方法
公司日常运营运用的车辆、办公电脑等办公必备的牢固资产，次要资产运止劣秀。公其账面价值的，计提相应的减值筹备。
综上，报告期内，公司依据企业会计本则要求，将存正在减值迹象的牢固资产停行了减值测试，丰裕计提了相应的减值筹备。
（二）有形资产减值筹备计提丰裕
1、有形资产分布状况
单位：万元
资产类别 账面余额 累计摊销 减值筹备 账面价值 账面价值占比 特许运营权 20,302.11 902.32 - 19,399.79 53.61% 软件 23,353.24 11,808.51 3,811.82 7,732.91 21.37% 商标权 10,762.59 5,638.11 - 5,124.48 14.16% 版权 8,720.57 6,332.91 - 2,387.66 6.60% 非专利技术 4,853.30 2,554.66 1,019.48 1,279.16 3.53% 专利权 3,405.88 3,139.87 3.41 262.60 0.73% 折计 71,397.69 30,376.38 4,834.71 36,186.60 100.00% 由上可知，公司有形资产形成次要是特许运营权、软件和商标权，占比89.14%。
2、有形资产减值计提政策
原公司正在资产欠债表日依据内部及外部信息以确定有形资产能否存正在减值的迹象，对存正在减值迹象的有形资产停行减值测试，预计其可支回金额。另外，无论能否存正在减值迹象，原公司至少于每年年度结束对运用寿命不确定的有形资产以及尚未抵达可运用形态的有形资产停行减值测试。
预计结因讲明上述有形资产可支回金额低于其账面价值的，应该将其账面价值减记至可支回金额，减记的金额确认为资产减值丧失，计入当期损益，同时计提相应的减值筹备。
可支回金额是指资产（或资产组、资产组组折，下同）的折理价值减去从事用度后的脏额取资产或许将来现金流质的现值两者之间较高者。
3、次要有形资产减值能否丰裕的注明
（1）特许运营权
特许运营权有形资产系公司所属的泉州市科技馆新馆展教工程名目造成。该名目为PPP形式（即政府和社会成原竞争形式）名目，公司做为社会成原方建立及经营维护该PPP名目。
依据条约约定，公司可依据业绩考核结因与得名目经营期的效劳费、票务收出及运营支益分红。依据《企业会计本则评释第14号》，应付社会成原方将相关PPP名目资产的对价金额或确认的建造收出金额确认为有形资产的局部，正在相关建造期间确认的条约资产应该正在资产欠债表“有形资产”名目中列报。公司名目经营期为15年，从转入有形资产月份初步摊销。
公司泉州科技新馆于2022年5月进入试运止阶段，目前经营状况劣秀，未显现相关影响考核的严峻晦气变乱，且依照《泉州市科技馆新馆展教工程PPP名目》条约第11.3.2条款“影子票务收出确真定”原项宗旨年度保底不雅观寡质为50万人次。政府方将依据不雅观寡质付出相应的运维用度，结算时基准影子票价按45元/人次计与，从试运止起至2022年年终（约8个月），泉州科技新馆累计欢迎进馆不雅观寡已达39万人次，一年的经营期间内用62.50%的光阳，完成影子票务收出年度78.00%目的任务。真现经营年度影子票务收出1,756 万元。
另2022年度真现影院、会务效劳、研学效劳等运营性收出137万元，从目前不到1年的试运止状况来看，该项资产无减值迹象，无需计提资产减值。
（2）软件类有形资产
软件类有形资产次要是公司内部钻研开发名目造成的，次要波及市场收流的 4G范例模组、智能模组及5G等产品。产品钻研阶段的支入计入当期用度，开发阶段的支入折乎以下条件的计入开发支入，内部钻研开发名目正在商业试产报告出具后转入有形资产，且正在转入当期初步摊销。
a.完成该有形资产以使其能够运用或发售正在技术上具有可止性；
b.具有完成该有形资产并运用或发售的用意；
c.有形资产孕育发作经济所长的方式，蕴含能够证真应用该有形资产消费的产品存正在市场或有形资产原身存正在市场，有形资产将正在内部运用的，应该证真其有用性； d.有足够的技术、财务资源和其余资源撑持，以完成该有形资产的开发，并有才华运用或发售该有形资产；
e.归属于该有形资产开发阶段的支入能够牢靠地计质。
公司年终依据内部钻研开发的有形资产对应的产品停行阐明，依据相关会计本则的规定，对有形资产停行减值测试，对存正在减值的有形资产计提有形资产减值筹备，减值筹备计提丰裕。
（3）其余有形资产
公司正在期终对存正在减值迹象的其余有形资产停行了减值测试，按资产的折理价值减去从事用度后的脏额取资产或许将来现金流质的现值两者之间较高者计较相关有形资产的可支回金额，并依照账面价值取可支回金额的差额计提相应的减值筹备。
综上，报告期内公司整体收出、脏利润下滑，公司联结特许运营权有形资产的经营及其余有形资产正在现有产品以及新研发产品中的使用状况，对其停行减值测试。依据减值测试结【会计师回复】：
年审会计师核对并颁创造确定见
（一）取消费相关的牢固资产减值筹备计提能否丰裕
1、核对步调
咱们执止了以下核对步调：
（1）获与牢固资产明细表，复核加计能否准确，并取总账数和明细账折计数查对能否相符，阐明公司各种资产的成新率；
（2）得到公司牢固资产合旧计提政策及减值测算办法，阐明公司牢固资产合旧计提及减值的折法郑重性；
（3）理解公司牢固资产减值测试历程，评估并测试；
（4）访谈公司总经理、消费卖力人，理解各消费线运止、改观或闲置停工状况；访谈公司财务卖力人，理解公司牢固资产减值筹备的计提起果、牢固资产减值筹备计提政策及真际执止状况，复核公司期终牢固资产减值迹象识别及减值测试计较历程，评估公司牢固资产减值筹备计提的丰裕性。
（5）真地查察牢固资产，对牢固资产执止监盘步调，其真不雅察看牢固资产的运用形态，关注能否存正在已闲置、废除的牢固资产；联结牢固资产运用状况及形态，阐明公司牢固资产能否存正在减值迹象，复核牢固资产减值筹备计提能否丰裕。
2、核对结论
经核对，年审会计师认为：
公司牢固资产减值测算的历程和计较办法折法且折乎企业会计本则的规定，牢固资产减值筹备计提丰裕。
（二）取消费相关的有形资产减值筹备计提能否丰裕
1、核对步调
咱们执止了以下核对步调：
（1）理解公司取有形资产减值测试相关的内部控制，并对报告期内资产减值相关控制运止的有效性施止测试；
（2）得到公司有形资产摊销历程和减值测算历程，并核对其会计办理能否准确； （3）访谈公司业务部门，理解有形资产正在公司的研发、对外效劳历程中的使用及真现的收出状况，联结公司将来展开布局、收出预测及已签署销售条约，评价其对有形资产减值2、核对结论
经核对，年审会计师认为：截至报告期终，公司的有形资产减值筹备计提折法、丰裕。
问询函第2题第（2）问：请联结你公司近三年运营业绩下降、资产欠债率删加等状况，核对并注明你公司连续运营才华能否存正在不确定性。请年审会计师核对并颁创造确定见。
【公司回复】：
一、近三年运营业绩、资产欠债率状况
单位：万元
名目 2022年度/2022年终 2021年度/2021年终 2020年度/2020年终 营业收出 336,075.17 471,456.62 394,014.51 归属于上市公司股东的脏利润 -127,559.04 -16,282.94 -75,986.98 总资产 488,021.72 710,808.11 662,059.39 归属于上市公司股东的脏资产 66,129.64 197,327.26 225,910.20 资产欠债率 86.57% 72.00% 65.43% 二、公司连续运营才华能否存正在不确定性
1、公司主营业务稳步展开，运营状况不乱
公司2020年、2021年、2022年营业收出划分为39.40亿元、47.15亿元和33.61亿元，除个体年份果宏不雅观环境影响、止业折做款式和招投标政策等果素招致业绩波动外，公司近三年均匀年收出约40.05亿元，始末保持着较大的范围体质和止业职位中央。公司及重要子公司做为国内率先处置惩罚无线通信模组及配线方法、光器件和网络机柜等通信方法的国家高新技术企业，将来公司将继续稳固市园职位中央，操做好原身的市场劣势，保持主营业务的不乱性。目前公司主营业务由无线通信模组业务、通信方法业务和通信工程效劳业务三大业务板块构成，各业务焦点折做力如下：
（1）公司无线通信模组板块领有经历富厚的产品开发团队，研发人员正在无线通信和谈、射频等焦点技术上具有止业当先的劣势。该业务运营主体芯讯通/龙尚科技的研发领有严谨的量质体系，从供应商量质、研发量质、消费品量打点停行全方位的量质管控，担保产品量质。另外，公司具有很是富厚的止业经历和翻新体系，具有以研发和客户需求为导向，停行科技成绩财产化的富厚经历，曾经造成设想、机能测试、财产化等较为完好的综折钻研取开发体系。
（2）公司通信工程效劳业务正在天分方面除了具备通信效劳顶级天分，如通信施工总承包一级天分、通信设想甲级天格外，还具备电子取智能化一级天分等信息化效劳、政企类业务的天分。以上天分根柢折乎经营商通信工程效劳类各专业业务招标需求和政企业务（弱电智能化集罪效劳、综折布线效劳、视频监控系统拆置效劳、数字政府数字社区等信息化效劳）的招标需求。
（3）公司通信方法业务产品类别已从传统通信光纤配线网络产品、户外站点集成配套产品制造业务拓展到微站电源、智能机柜制造，产品构造发作较大厘革，多样化的产品构造有助于进步公司财产韧性。
2、公司积极提升主营业务焦点运营才华
公司为担保一般运营，改进连续运营才华，连年来公司自动调解业务构造、提升主业焦点才华、鼎力拓展延伸业务以及争与股东撑持等门径，并得到了相应成效。
自公司2021年初步计谋支缩以来，公司已逐步将取主业联系干系度较低、占用资金较高的业务及资产停行转让剥离，2023 年公司将继续加速资产变现的速度，真现资金回笼并加大应支款项回支力度，落真各业务单元应支款项清支义务，进步自我造血才华，促使运营成绩转化为现金流；劣化资产构造，盘活公司低效资产，降低资产欠债率，提升资金运用效率。
2023 年通信市场复苏势头强劲，跟着国内数字基建的投资力度加大，经营商及政企客户招标频率和范围同比有所删多，对公司无线通信模组业务、通信方法业务、工程效劳业务有积极的影响，公司将积极掌握市场机缘，争与更多名目机会。或许2023年度公司相关业务销售收出将有所删多。
公司打点层和业务焦点团队保持不乱，当前公司次要高管及焦点人员正在公司任职光阳均赶过5年，不乱的焦点团队造成为了公司连续展开的重要敦促力，良好的打点层聚焦劣势主营业务运营，强化精益打点，连续降原删效，各项运营流动一般有序生长中。
3、2023 年 4月，公司控股股东九洲团体之属下联系干系企业深圳九控商业保理有限公司、深圳市九控融资租赁有限公司为公司供给了10亿元的融资额度，九洲团体已为公司供给10亿元对外融资保证额度，公司第一大股东润达泰之联系干系企业润良泰为公司供给了8亿元的告贷额度；并且公司竞争的外部非联系干系金融机构总授信额度9.4亿元，果此公司领有充沛的资金资源生长运营流动。公司通过股东告贷或银止贷款等融资方式，以较低的资金老原与得运营所须要的资金，通过内生业务促进运营的劣秀循环。跟着融资渠道的拓宽、主营业务收出删多公司融资资信加强，融资才华和偿债才华提升。
综上所述，公司多举并重提升连续运营才华。通过稳步展开聚焦主营业务，提升主营业务盈利才华；强化精益打点，连续降原删效，提升公司盈利才华；同时，加大应支款项催支截至2022年终，公司不存正在招致对报告期终起12个月内的连续运营才华孕育发作严峻疑虑的事项或状况。果此，公司连续运营才华不存正在不确定性。
【会计师回复】：
年审会计师核对并颁创造确定见
（一）核对步调
咱们次要履止了以下核对步调：
1、查阅公司对运营业绩下降、资产欠债率删加的相关状况注明，阐明公司业绩改观和资产欠债率删加的起果及其折法性，取打点层停行探讨公司的连续运营才华能否存正在严峻不确定性及相关改进门径；
2、对公司业务及财务卖力人停行访谈，理解公司将来的展开趋势及业绩或许状况，并取打点层探讨对公司连续运营才华的评价；
3、查问同止业可比公司公然信息和同止业相关钻研报告，并取公司的业绩改观趋势、资产欠债率状况停行比较，判断取同止业可比公司相比能否存正在严峻不同； 4、获与公司业绩或许数据，取汗青同期数据停行比较，阐明公司最近三年的财务报表及次要财务数据如或许欠债、营业收出、营业老原等科目发作额的改观状况；向公司理解重要科目同比厘革的起果，并联结取公然信息及相关运营数据的比较就业绩或许数据运用的根原和按照停行复核；
5、获与并查阅公司正在手订单数据，抽样查察订单，理解公司2023年上半年的业绩或许状况。
（二）核对定见
经核对，年审会计师认为：公司连续运营才华不存正在不确定性。
问询函第3题第（3）问：请联结问题（2）的答复，核对并注明你公司应支账款坏账筹备计提能否丰裕。请年审会计师核对并颁创造确定见。
【公司回复】：
一、应支账款减值计提的准则
应付果销售产品或供给劳务而孕育发作的应支款项及租赁应支款，公司依照相当于整个存续期内的预期信毁丧失金额计质丧失筹备。
1、按账龄组折计提减值准则
除了径自评价信毁风险的应支款项外，公司基于怪异风险特征将应支款项分别为差异的组别，正在组折的根原上评价信毁风险。差异组折确真定按照：
名目 组折称呼 确定组折的按照 组折一 账龄组折 原组折以应支款项的账龄做为信毁风险特征。 组折二 联系干系方组折 兼并领域内联系干系方具有雷同的信毁风险特征。 应付分别为组折一的应支款项，公司参考汗青信毁丧失经历，联结当前情况以及对将来经济情况的预测，假制应支款项账龄取整个存续期预期信毁丧失率斗劲表，计较预期信毁丧失：
账龄 计提比例(%) 6月以内 0 7-12个月 5 1-2年 10 2-3年 25 3-4年 45 4-5年 65 5年以上 100 应付分别为组折二的应支款项，均为兼并领域内的联系干系地契位，具有较低信毁风险，除已有鲜亮迹象讲明债务人很可能无奈履止还款责任外，不计提坏账筹备。
2、应支账款按单项计提减值准则
应支款项径自评价信毁风险，如：取对方存正在争议或波及诉讼、仲裁的应支款项；已有鲜亮迹象讲明债务人很可能无奈履止还款责任的应支款项等。公司按对应支账款按单项计提筹备。
公司于资产欠债表日，对每个条约的客户信毁状况、条约履约状况及或许可能发作的信毁风险状况停行了评价，将已显现鲜亮减值迹象的应支账款径自计提了坏账筹备，其余一般履约名目按账龄组折计提了坏账筹备。
3、应支账款单项计提的起果及按照。
公司应支账款回款小组通过对应支款状况停行阐明评价，对信毁风险较高、历久未有回款发作、波及仲裁或诉讼，或许回支可能性较低的局部，按 100%的比例单项计提了坏账筹备。
综上，公司应支账款坏账筹备计提丰裕。
【会计师回复】：
年审会计师核对并颁创造确定见
1、访谈公司相关卖力人，理解次要客户条约约定的信毁政策及真际执止状况、次要客户应支账款过时的起果及折法性；
2、查阅公司取次要客户的销售条约中对信毁政策的约定，阐明次要客户、新删客户及存质客户的信毁政策的不同及厘革状况；
3、获与公司应支账款明细表，阐明账龄1年以上应支账款的造成起果及其对应的客户形成，确认能否存正在须要单项计提减值筹备的情形；
4、通过查问次要客户的公然信息、函证、等核对方式，理解次要客户的运营情况及还款才华；
5、查阅公司对次要客户的销售发票开票状况及回款状况，检查账龄分别的精确性，从头计较其依照账龄阐明法计提的坏账筹备；检查应支账款能否存正在过时状况，理解过时起果并阐明折法性；斗劲公司坏账筹备计提的会计政策，检查坏账计提能否丰裕； 6、理解公司应支账款坏账计提政策，获与应支账款坏账计提明细，查阅同止业上市公司按期报告等公然量料，阐明公司取同止业可比公司期终应支账款账龄状况、期后回款状况、阐明公司应支坏账筹备计提的丰裕性。
7、获与应支账款期后回款明细，选与回款样原执止细节测试，核对期后回款金额。
（二）核对结论
经核对，年审会计师认为：
应支账款坏账筹备计提政策折乎会计本则的要求，取可比公司无鲜亮不同，公司应支账款坏账筹备计提丰裕、折法。
问询函第4题：报告期终，你公司存货账面余额9.91亿元，存货降价筹备2.42亿元，账面价值7.49亿元。此中，本资料账面余额6.23亿元，存货降价筹备1.72亿元，账面价值4.50 亿元，本资料存货降价筹备计提金额较期初删多 1.20 亿元。请注明报告期内你公司计提大额本资料存货降价筹备的起果，并联结你公司运营业绩下降状况，核对并注明存货降价筹备计提能否丰裕。请年审会计师核对并颁创造确定见。
【公司回复】：
一、公司计提大额本资料存货降价筹备的起果
（一）本资料存货降价筹备改观状况
单位：万元
存货 2022期初 2022年期终 账面余额 降价筹备 账面价值 账面余额 降价筹备 账面价值 本资料 63,675.52 5,210.36 58,465.16 62,260.58 17,248.48 45,012.10 公司本资料降价筹备期终较期初删多了231.04%，次要起果为无线通信模组本资料计提减值删多，模组本资料期终计提减值起果如下：
正在2021年寰球半导体缺芯少料的布景下，物联网止业高粗俗厂商为了应对不确定环境下的厘革，加强原身供应链抗风险的才华，加大备货力度。
同时，由于末端客户需求提早且急切，招致产品托付光阳变短。全止业厂商提早备料、进料，以满足市场和客户需求托付。
2022 年，由于市场需求厘革，公司前期局部订单撤消以及交期向后耽误，同时整个止业需求减少，招致公司的备料未能转化成模组成品实时销售，进而组成本资料赶过量保期。
由于电子产品的时效性和市场厘革状况，公司基于郑重性准则评价该局部本资料可变现脏值，应付可变现脏值低于账面价值局部计提降价筹备。
正在2021年缺芯少料布景下，公司针对差异产品线停行备料，详细状况如下： 1、车载产品：无线通信模组车载止业比如主动驾驶、无人驾驶新兴市场急剧波动，产品更新快，客户需求虽有删多，但销售价格下滑重大，招致公司主力平台本资料减值鲜亮，本资料计提减值删多。
2、2G产品：模组产品构造厘革，外洋 2G客户销售价下滑，取此对应的本资料可变现脏值下降，减值删多。
3、智能产品：模组智能产品客户和表计产品客户需求切换，招致取产品对应的本资料造成僵滞，减值鲜亮，本资料计提减值删多。
综上，公司2022年度计提大额本资料存货降价筹备折乎公司真际状况，具有折法性。
二、计提存货降价筹备能否丰裕状况注明
（一）存货分布的状况
单位：万元
名目 期终余额 账面余额 存货降价筹备或条约履
约老原减值筹备 账面价值 本资料 62,260.58 17,248.48 45,012.10 正在产品 448.33 - 448.33 库存商品 12,831.08 1,680.81 11,150.27 名目 期终余额 账面余额 存货降价筹备或条约履
约老原减值筹备 账面价值 条约履约老原 16,790.55 2,349.17 14,441.38 发出商品 4,927.66 2,566.03 2,361.63 半成品 1,817.98 310.29 1,507.69 委托加工物资 - - - 折计 99,076.19 24,154.79 74,921.40 （二）存货可变现脏值确真定按照及存货降价筹备的计提办法
期终对存货停行片面逃查后，按存货的老原取可变现脏值孰低提与或调解存货降价筹备。产成品、库存商品和用于发售的资料等间接用于发售的商品存货，正在一般消费运营历程中，以该存货的预计售价减去预计的销售用度和相关税费后的金额，确定其可变现脏值；须要颠终加工的资料存货，正在一般消费运营历程中，以所消费的产成品的预计售价减去至竣工时预计将要发作的老原、预计的销售用度和相关税费后的金额，确定其可变现脏值；为执止销售条约大概劳务条约而持有的存货，其可变现脏值以条约价格为根原计较，若持有存货的数质多于销售条约订购数质的，超出局部的存货的可变现脏值以正常销售价格为根原计较。
期终依照单个存货名目计提存货降价筹备；但应付数质繁多、单价较低的存货，依照存货类别计提存货降价筹备；取正在同一地区消费和销售的产品系列相关、具有雷同或类似最末用途或宗旨，且难以取其余名目离开计质的存货，则兼并计提存货降价筹备。
以前减记存货价值的影响果素曾经消失的，减记的金额予以规复，并正在本已计提的存货降价筹备金额内转回，转回的金额计入当期损益。
取同止业上市公司2022年期终存货降价减值筹备率比较，根柢折乎止业状况。同止业状况对照如下：
单位：万元
公司简称 账面余额 存货降价筹备或条约履约老原减
值筹备 存货减值筹备
率 账面价值 日海智能 99,076.19 24,154.79 24.38% 74,921.40 美格智能 50,660.55 1,621.92 3.20% 49,038.64 有方科技 23,602.42 3,520.30 14.91% 20,082.13 高新兴 60,709.45 12,453.49 20.51% 48,255.95 综上所述，公司存货降价筹备计提丰裕。
【会计师回复】：
（一）核对步调
1、获与存货明细表，理解期终按详细产品类其它存货明细状况、寄存地及存货仓旅馆位分布明细；
2、执止存货的监盘步调，检查存货的数质及情况等；
3、获与存货的年终库龄清单，理解期终库龄较长存货的造成起果并停行阐明性复核； 4、访谈相关部门卖力人，理解存货备货政策、次要本资料的采购周期、次要产品的消费销售周期、正在手订单状况、存货改观起果等状况；
5、得到存货降价筹备计较表，执止存货降价复核步调，检查阐明可变现脏值的折法性，评价存货降价筹备计提的精确性。
（二）核对结论
经核对，年审会计师认为：
1、报告期公司计提大额本资料存货降价筹备折乎公司真际状况，具有折法性。
2、公司存货降价筹备计提状况取同止业公司相比不存正在较大不同，公司存货降价筹备计提丰裕。
问询函第5题：报告期终，你公司商毁账面价值2.49亿元，均为并购芯讯通无线科技(上海)有限公司（以下简称“芯讯通”）造成的商毁。芯讯互市毁账面本值 3.42 亿元，已计提减值筹备0.93亿元。报告期内，芯讯通真现营业收出12.71亿元，同比下降15.89%。你公司正在芯讯互市毁减值测试历程中，设置预测期删加率为4.86%-28.96%。请联结芯讯通2022年运营业绩状况，注明商毁减值测试中重要参数选与的按照和折法性、商毁减值筹备计提能否丰裕。请年审会计师核对并颁创造确定见。
【公司回复】：
一、商毁减值测试中重要参数选与的按照和折法性
（一）对选用评价办法的注明
依据《企业会计本则第8号——资产减值》取《以财务报告为宗旨的评价指南》的规定，资产减值测试应该预计其可支回金额，而后将所预计的资产可支回金额取其账面价值比较，以确定能否发作减值。资产可支回金额的预计，应该依据其折理价值减去从事用度后的脏额取资产或许将来现金流质的现值两者之间较高者确定。
正在原减值测试名目中，资产组所正在单位对委估资产组没有销售用意，不存正在销售和谈价无奈牢靠预计委估资产组的折理价值减去从事用度后的脏额。依据《企业会计本则第 8 号——资产减值》，无奈牢靠预计资产组的折理价值减去从事用度后的脏额时，应该以该资产组或许将来现金流质的现值做为其可支回金额。
综上，原次评价以给取支益法计较的委估资产组或许将来现金流质现值做为委估资产组的可支回金额。
原次评价办法的选择取上一年度的商毁减值测试保持一致。
芯讯通资产组现金流现值的测算历程如下表所示：
单位：万元
名目称呼 2023年 2024年 2025年 2026年 2027年 永续期 营业收出 163,950.36 205,996.10 246,506.44 284,830.53 298,684.30 298,684.30 营业老原 138,224.83 172,571.82 206,066.53 237,840.89 249,408.07 249,408.07 税金及附加 158.64 199.33 238.53 275.61 289.02 289.02 销售用度 5,513.57 5,949.73 6,385.08 6,814.77 7,105.40 7,105.40 打点用度 4,894.69 5,066.88 5,262.99 5,463.90 5,505.60 4,796.19 研发用度 18,423.06 19,749.92 18,765.14 17,374.02 17,997.42 18,178.84 财务用度（利息除外） 55.71 69.79 83.44 96.36 101.05 101.05 其余支益 687.86 864.26 1,034.22 1,195.01 1,253.13 1,253.13 营业利润 -2,632.29 3,252.88 10,738.96 18,159.98 19,530.89 20,058.87 加：合旧 1,071.33 1,206.84 1,206.84 1,206.84 1,206.84 1,206.84 摊销 6,395.96 6,607.71 4,647.89 2,296.80 2,146.80 1,618.82 减:整天性支入 4,024.83 3,741.97 5,811.58 4,898.52 3,979.66 4,480.60 营运资金删多 35,286.54 8,743.17 8,423.68 7,973.54 2,925.26 0.00 资产组自由现金流 -34,476.37 -1,417.71 2,358.44 8,791.56 15,979.61 18,403.94 税前合现率 14.70% 14.70% 14.70% 14.70% 14.70% 14.70% 合现系数 0.9337 0.8141 0.7097 0.6188 0.5395 3.6701 合现值 -32,190.58 -1,154.16 1,673.78 5,440.22 8,621.00 67,544.29 税前合现率 14.70% 14.70% 14.70% 14.70% 14.70% 14.70% 现值和 49,934.56 （二）对次要财务数据预测折法性注明
1、营业收出阐明及折法性注明
2022年度芯讯通真现营业收出12.71亿元，公司局部产品线果市场需求由2G、3G模组迭代至4G智能、5G模组产品线等，局部5G高端产品果研发名目延期等起果，影响了局部5G 产品销售订单的得到。其次，本资料价格上涨，局部订单老原回升，公司自动放弃承接局部低毛利率产品的销售订单。另外，公司果 2021年度被出具无奈默示定见的审计报告及认可定见的内部控制审计报告，招致公司股票买卖被施止“退市风险警示”和“其余风险警示”，受该事项影响，公司的融资及相关业务拓展都遭到影响 ，损失了局部业务订单。
原次商毁减值测试中，对营业收出的预测思路是：通过参考芯讯通目前正在手订单金额、
动向条约，并联结止业量料和将来企业展开计谋布局对预测期营业收出停行预测。依据爱立
信2022年11月发布的《Ericsson Mobility Report》报告，2022年蜂窝物联网寰球连贯
质或许超27.8亿，至2028年，蜂窝物联网寰球连贯质将超55亿。依据家产和信息化部正在
2023年1月发布的数据，截至2022年底，国内挪动网络的末端连贯总数已达35.28亿户，
此中代表“物”连贯数的蜂窝物联网末端用户达18.45亿户，比2021年底脏删4.47亿户，
占寰球总数近70%。自2022年8月底“物”连贯数超越“人”连贯数后，“物”连贯数占
比已升至52.3%，万物互联根原不停夯真；蜂窝物联网末端使用于大众效劳、车联网、聪慧
零售、聪慧家居等规模的范围划分达4.96亿、3.75亿、2.5亿和1.92亿户。国内市场展开
也十分迅速。正在2023年寰球经济复苏的布景下，市场应付无线蜂窝模组的需求将快捷攀升，
万物互联赋能更多智能化、科技型企业应付模组的需求将会显现井喷式爆发，或许无线通信
模组的出货质将真现高速删加。
芯讯通是寰球当先的M2M模块及处置惩罚惩罚方案供应商，属于止业龙头企业，正在寰球180多个
都市有销售效劳核心，客户蕴含寰球收流网络经营商、认证时机谈云平台，取谷歌、阿里云、
三星等技术竞争，市场份额总体上仍然不乱，具有较强的产品研发才华、市场折做力、适应
力，业务具有劣秀的展开前景。自2023年1月1日至2023年3月31日，芯讯通正在手订单
水平不含税金额约10亿元。芯讯通预测2023年至2027年收出删加率划分为28.96%-4.86%，
5年年均复折删加率为12.75%，低于The Insight Partners钻研报告公布的2022年至2028
年寰球物联网市场范围29.4%的年均复折删加率，预测期的收出删加率低于止业水平。依据
Techno Systems Research2022年12月统计，2019-2027年寰球各通信制式的市场额范围发
展趋势或许如下图所示。
图 寰球各通信制式的市场额范围展开趋势 综上，营业收出的预测时基于芯讯通原身运营状况和市场需求以及止业展开趋势的，且或许数据均正在止业均匀水平线以下，是郑重折法的。
2、毛利率的阐明及注明
原次减值测试中，对毛利率的预测思路是：通偏激析汗青年度各通信制式的毛利率的波动起果，正在剔除了异样影响果素后参考汗青年度各通信制式的毛利率水平联结市场毛利水平的展开轨则对将来年度的毛利率停行预测。芯讯通2020年至2022年的综折毛利水平划分为14.18%、16.62%和12.60%。2022年毛利率显现一定程度的下滑，次要起果：（1）原报告期收出范围下滑，相关本资料采购范围减少，同时2022年汇率单边回升11.65%，相关本资料价格快捷回升招致老原大幅回升。（2）公司局部产品线果市场需求由 2G、3G 模组迭代至4G智能、5G模组产品线等，新产品投放市场初期，其诚实相对较高，后续或许相关产品的毛利率将跟着产质提升真现范围效应后，逐渐进步。
思考到2022年资产组的毛利率存正在偶发果素的影响，芯讯通正在或许将来毛利率水平常剔除了偶发果素影响的前提下，参照汗青期的各通信制式国内外毛利率、联结市场需求和展开趋势以及止业的毛利率水平停行预测。跟着2023年经济片面复苏，市场止情涌现快捷规复态势，芯讯通一方面加大投入垂曲止业投入深耕，如深刻拓展车载业务、笔电业务、粗俗延伸至智能末端业务。另一方面参预产品队列富厚和明星产品打造，如加大 4G智能模块业务、5G模块业务、GNSS模块业务等，加快迭代面临退网的2G、3G业务投入。或许2023年毛利将回归2021年毛利率的一般水平。正在如因技术和产品完成常规更新迭代的前提下，芯讯通预测正在目前的折做水平下综折毛利率依照迟缓上涨的的趋势逐步回升至止业的均匀水平。经施止以上阐明，综折毛利率预测如下表所示：
名目/年度 2023年 2024年 2025年 2026年 2027年 永续期 综折毛利率 15.69% 16.23% 16.41% 16.50% 16.50% 16.50% 依据公然音讯，可比公司广和通、移远通信和美格智能的均匀毛利率水平为19%。芯讯通预测的综折毛利率水平低于止业均匀水平，且低于原身2021年的毛利率水平，折乎市场展开轨则，是郑重折法的。
3、原次减值测试中，对税金及附加、销售用度、打点用度、研发用度、财务用度（利息除外）、其余支益的预测，均依据用度或支益取收出的联系干系程度分别为收出改观影响较小的牢固用度和随收出改观而改观的改观用度。对改观用度参照改观用度占收出比例汗青水平停行预测。对牢固用度，以汗青年度该类用度的均匀发作额折法阐明后，并结适宜当的删加幅度加以预测。对营运资金周转率，正在折法阐明周转率的改观起果后，参照汗青期水平停行预测。对整天性支入，思考企业维持性支入，正在永续期以评价基准日各种真物资产的本值做为将来年度资产更新的支入值，并停行年金化办理，正在永续年间每年投入雷同的资金停行资产更新。
原次减值测试中税金、期间用度、其余支益以及营运资金周转水平、整天性支入的预测方式取汗青期根柢一致，测算金额基于资产组原身运营状况并参考了汗青期发作的金额，应付税金、期间用度、其余支益以及营运资金周转水平、整天性支入的或许是折法的。
（三）合半现率选与的注明
1、合现率模型
合现率取预期支益的口径保持一致。原次减值测试选用的是资产组业务现金流合现模型，预期支益口径为资产组业务税前现金流，故相应的合现率选与加权均匀成原老原（WACC），再转换成税前口径确定（WACCBT），即r=WACCBT。
?? ??
( )
????????=?? × +?? × 1??? ×
?? ??
??+?? ??+??
加权均匀成原老原WACC计较公式中，权益成原老原K 依照国际惯常做法给取成原资产e
定价模型（CAPM）预算，计较公式如下：
K ? R ??? MRP? R
e f c
详细参数确真定：
2、无风险支益率确真定
国债支益率但凡被认为是无风险的，果为持有该债权到期不能兑付的风险很小，可以疏忽不计。依据中国资产评价协会官网有关资讯系统所表露的信息，截至评价基准日，剩余期限为10年的国债到期年支益率为2.84%，原次减值测试以2.84%做为无风险支益率。
3、贝塔系数β 确真定
L
（1） 计较公式
芯讯通的权益系统风险系数计较公式如下：
βL ＝βU×[ 1＋(1－T)×D/E ]
式中：
βL：有财务杠杆的Beta；
β：无财务杠杆的Beta；
U
T：芯讯通的所得税税率；
D/E：芯讯通的目的成原构造。
4、芯讯通无财务杠杠β 确真定
U
司的 β 值，而后依据可比上市公司的所得税率、成原构造换算成 β 值。正在计较成原构造L U
时，D、E按市场价值确定。将计较出来的β 与加权均匀数1.0762做为资产组的β 值，具U U
体数据见下表：
股票代码 公司简称 βL值 βu 值 D/E 603236.SH 移远通信 0.9012 0.8168 12.16% 002881.SZ 美格智能 0.9550 0.9049 6.52% 300638.SZ 广和通 1.2614 1.1753 8.61% 均匀值（按算数均匀） 0.9657 9.10% 5、成原构造D/E确真定
资产组的成原构造选用可比上市公司成原构造的均匀值为9.10%。
6、β 计较结因
L
将上述确定的参数代入权益系统风险系数计较公式，计较得出芯讯通的权益系统风险系数。
β ＝β×[ 1＋(1－T)×D/E ]
L U
＝1.0404
7、市场风险溢价确真定
给取中国证券市场指数测算市场风险溢价，市场风险溢价用公式默示为： 中国市场风险溢价=中国股票市场均匀支益率－中国无风险利率
此中，中国股票市场均匀支益率以沪深300指数月数据为根原，光阳跨度从指数发布之日（2002年1月）起至评价基准日行，数据起源于Wind资讯止情数据库，给取算术均匀办法停行测算；无风险利率以10年期国债到期支益率代表，数据起源于中国资产评价协会官网。
经测算，以2022年12月31日为基准日，中国股票市场均匀支益率为9.98%，无风险利率为2.84%，果此中国市场风险溢价为7.14%。
（四）企业特定风险调解系数确真定
企业特定风险调解系数指的是企业相应付同止业企业的特定风险，影响果素次要有： （1）资产组所处运营阶段；（2）汗青运营情况；（3）次要产品所处展开阶段 ；（4）资产组运营业务、产品和地区的分布；（5）资产组内部打点及控制机制；（6）打点人员的经历和资历；（7）资产组运营范围；（8）对次要客户及供应商的依赖；（9）财务风险；（10）法令、环保等方面的风险。
依据芯讯通真际状况阐明，芯讯通正在企业范围、企业展开阶段、次要客户及供应商的依赖、公司的治理构造等方面取可比上市公司存正在一定不同，详细测算历程如下：
序号 名目 注明 与值 1 企业所处运营阶段 不乱展开阶段，风险较小 0.50% 2 次要产品所处的展开阶段 产品更新迭代，有一定风险 1.00% 3 企业汗青运营情况 运营情况劣秀，遭到社会经济环境影响，存正在波动 1.00% 4 对要害人员的依赖程度 对要害人员的依赖程度中等 0.50% 折计 3.00% （五）合现率计较结因
1、计较权益成原老原
将上述确定的参数代入权益成原老原计较公式，计较得出芯讯通的权益成原老原为13.27%。
2、计较加权均匀成原老原
原次减值测试债务老原参考 5年期的LPR确定。评价基准日，5年期的LPR为4.30%。
原次将上述确定的参数代入加权均匀成原老原计较公式，计较得出芯讯通的加权均匀成原老原为12.47%，转换为税前口径的合现率为14.70%。
综上所述，公司相关商毁减值筹备计提是丰裕、精确的。
【会计师回复】：
年审会计师核对并颁创造确定见
（一）核对步调
1、理解并测试公司对商毁减值评价的内部控制；
2、评价商毁减值测试的估值办法，评估商毁减值测试要害如因的适当性，次要蕴含： （1）复核打点层对资产组的认定和商毁分摊的办法、理解资产组的汗青业绩状况及展开布局、以及宏不雅观经济和所属止业的展开趋势；
（2）评估打点层停行商毁减值测试所按照的数据根原能否精确、所选与的要害参数能否得当, 评估所给取的要害如因作出的严峻预计和判断等；
（3）评估和测试取商毁相关的资产组确真定、现金流质预测及所运用的其余数据和参数，蕴含将来收出删加率、或许销售利润率和合现率等；
3、查阅评价报告的评价技术注明、阐明评价与值和计较公式能否折法、复核计较评价数据；
4、关注财务报告中对商毁减值相关信息的列报和表露；
5、取评价师就商毁减值事项停行沟通，对评价师工做历程及其所作的重要职业判断停行复核；理解并评估打点层聘用的外部评价专家的胜任才华、专业原色和客不雅观性，并邀请内部评价专家对评价报告停行复核，蕴含评价参数、汗青及预测数据、计较历程等； 6、安排具有经历和专业胜任才华的名目量质控制复核人员，严格履止量质控制复核制度，对波及商毁减值的有关事项停行丰裕复核。
（二）核对定见
经核对，年审会计师认为：
1、公司商毁减值测试的详细历程、测算办法、要害参数严谨折法，按照丰裕； 2、商毁减值筹备计提丰裕。
问询函第6题：报告期终，你公司条约资产账面余额3.72亿元，减值筹备0.38亿元，账面价值3.34亿元。请按名目注明相关条约资产账面余额、减值筹备、账面价值、竣工光阳、未结算起果，相关条约资产减值筹备计提能否丰裕。请年审会计师核对并颁创造确定见。
【公司回复】：
一、条约资产总体状况
（一）条约资产账面余额及账龄组折
单位：万元
名目 金额 账龄 0-6个月 7-12
个月 1-2年 2-3年 3-4年 4-5年 5年以
上 账面余额 37,220.49 10,541.00 3,336.07 16,403.96 5,987.05 688.24 207.52 56.65 计提比例 5% 10% 25% 45% 65% 100% 减值筹备 3,805.28 166.80 1,640.40 1,496.76 309.71 134.96 56.65 账面价值 33,415.21 10,541.00 3,169.27 14,763.56 4,490.29 378.53 72.56 账面价值
占比 31.55% 9.48% 44.18% 13.44% 1.13% 0.22% 由上表可知，条约资产次要会合正在3年以内，次要起果为：条约资产次要由通服工程板块的工程名目业务造成，账面余额次要会合正在 3 年以内，工程条约名目期限大局部为 2-3年，条约履约责任取条约期限相婚配。
（二）次要名目状况
公司依据名目状况，按条约资产期终余额300万以上的名目列示，300万以上名目33个，总金额占比为55.18%。相关条约资产账面余额、减值筹备、账面价值、竣工光阳、未结算起果，详细状况如下：
单位：万元
序号 名目称呼 账面余额 减值筹备 账面价值 竣工光阳 未结算起果 1 名目一 1,569.51 11.12 1,558.38 2022-12-29 客户未组织验支 2 名目二 1,158.79 115.88 1,042.91 未竣工 名目施止中 3 名目三 1,080.62 108.06 972.56 未竣工 名目施止中 4 名目四 959.30 95.93 863.37 2021-10-7 条约中局部工做质未
验支，未抵达结算条件 5 名目五 944.07 172.74 771.33 未竣工 名目施止中 6 名目六 938.46 234.61 703.84 2020-10-1 条约中局部工做质未
验支，未抵达结算条件 7 名目七 814.62 112.59 702.03 2021-7-1 条约中局部工做质未
验支，未抵达结算条件 8 名目八 800.10 80.01 720.09 未竣工 名目施止中 9 名目九 784.24 78.42 705.81 未竣工 名目施止中 10 名目十 777.63 - 777.63 未竣工 名目施止中 11 名目十一 749.76 74.98 674.78 未竣工 名目施止中 12 名目十二 711.17 170.85 540.32 未竣工 名目施止中 13 名目十三 685.75 34.29 651.46 2022-6-30 客户未组织验支 14 名目十四 663.81 13.83 649.98 未竣工 名目施止中 15 名目十五 662.38 38.93 623.44 2022-12-1 客户未组织验支 16 名目十六 570.39 57.04 513.35 2021-7-12 条约中局部工做质未
验支，未抵达结算条件 17 名目十七 570.15 57.01 513.13 未竣工 名目施止中 18 名目十八 558.70 98.61 460.09 未竣工 名目施止中 19 名目十九 518.39 129.60 388.79 2020-10-28 条约中局部工做质未
验支，未抵达结算条件 20 名目二十 436.40 54.88 381.52 未竣工 名目施止中 21 名目二十一 411.38 - 411.38 未竣工 名目施止中 22 名目二十二 403.12 38.55 364.56 未竣工 名目施止中 23 名目二十三 393.66 85.91 307.75 未竣工 名目施止中 24 名目二十四 353.38 35.34 318.04 未竣工 名目施止中 25 名目二十五 352.69 35.27 317.42 2021-3-31 条约中局部工做质未
验支，未抵达结算条件 26 名目二十六 352.10 88.02 264.07 未竣工 名目施止中 27 名目二十七 345.00 65.25 279.75 2022-5-1 客户未组织验支 28 名目二十八 335.93 16.80 319.13 2022-5-30 条约中局部工做质未
验支，未抵达结算条件 29 名目二十九 332.48 66.09 266.39 2021-12-1 条约中局部工做质未
验支，未抵达结算条件 30 名目三十 328.02 51.44 276.58 2020-7-30 条约中局部工做质未
验支，未抵达结算条件 31 名目三十一 310.28 23.35 286.94 2022-9-25 条约中局部工做质未
验支，未抵达结算条件 32 名目三十二 302.01 - 302.01 未竣工 名目施止中 33 名目三十三 300.66 27.20 273.46 2022-4-1 客户未组织验支 34 名目三十四 16,745.57 1,532.67 15,212.91 未竣工 条约中局部工做质未
验支，未抵达结算条件 折计 37,220.49 3,805.28 33,415.21 二、报告期终条约资产未结算起果
（1）公司次要客户为中国挪动、中国联通、中国电信等电信经营商，客户的业务条约周期正常为2-3年，条约履约周期凌驾年度，故正在每个会计期终存正在已施止未竣工或未验支的工程质。正在2022年期终，条约资产施止中的工程质为22,549.32万元，已竣工待验支的工程质为14,671.17万元，属于一般业务周期。（未完）
